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Statuto del contribuente e principi del diritto tributario

La parte generale che il bando dell'Agenzia delle entrate chiama «diritto tributario ed elementi di teoria dell'imposta»: riserva di legge e capacità contributiva, struttura dell'obbligazione tributaria, soggetti passivi, sostituto e responsabile d'imposta, e poi tutto lo Statuto dei diritti del contribuente nella versione riscritta dal D.lgs. 219/2023 — contraddittorio preventivo dell'art. 6-bis, motivazione, il nuovo catalogo delle invalidità, autotutela obbligatoria e facoltativa, abuso del diritto, interpello e garanzie nelle verifiche fiscali.

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Che cosa copre la materia

La parte generale che il bando dell'Agenzia delle entrate chiama «diritto tributario ed elementi di teoria dell'imposta»: riserva di legge e capacità contributiva, struttura dell'obbligazione tributaria, soggetti passivi, sostituto e responsabile d'imposta, e poi tutto lo Statuto dei diritti del contribuente nella versione riscritta dal D.lgs. 219/2023 — contraddittorio preventivo dell'art. 6-bis, motivazione, il nuovo catalogo delle invalidità, autotutela obbligatoria e facoltativa, abuso del diritto, interpello e garanzie nelle verifiche fiscali.

Argomenti trattati in statuto del contribuente e principi del diritto tributario

I 6 blocchi in cui è divisa la materia. Le domande sono distribuite fra tutti gli argomenti, non concentrate su uno solo.

  • 01Principi costituzionali e teoria dell'imposta
  • 02Efficacia e chiarezza delle norme tributarie
  • 03Contraddittorio, motivazione e invalidità
  • 04Affidamento, autotutela e abuso del diritto
  • 05Interpello e documenti di prassi
  • 06Garanzie nelle verifiche fiscali

Domande di esempio con spiegazione e fonte

Sono domande reali della materia, con la spiegazione che vedrai dopo aver risposto.

Principi costituzionali e teoria dell'imposta

L'art. 23 della Costituzione stabilisce che nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta:

ASe non con atto amministrativo motivato dell'ente impositore competente per territorio
BSe non con regolamento governativo adottato d'intesa con la Conferenza unificata Stato-Regioni
CSe non previa deliberazione del Consiglio dei ministri sentita la Corte dei conti in adunanza generale
DSe non in base alla legge o ad altro atto avente forza di legge, secondo la riserva relativa

Risposta corretta: D

L'art. 23 Cost. pone una riserva di legge relativa: la prestazione imposta deve trovare la propria base in una legge o in un atto avente forza di legge, che ne fissi almeno i tratti essenziali (presupposto, soggetti passivi, criteri di determinazione), mentre alla fonte secondaria può essere lasciata la disciplina di dettaglio. Non è quindi ammessa un'imposizione fondata soltanto su un atto amministrativo o regolamentare.

Fonte Costituzione, art. 23; L. 212/2000, art. 1

Principi costituzionali e teoria dell'imposta

Secondo l'art. 53 della Costituzione tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche:

AIn misura identica per ciascun cittadino residente
BIn proporzione ai servizi pubblici dei quali abbiano effettivamente fruito nell'anno solare
CSecondo le quote annualmente determinate con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze
DIn ragione della capacità contributiva, con sistema informato a progressività

Risposta corretta: D

L'art. 53, comma 1, Cost. fonda il dovere tributario sulla capacità contributiva, cioè su un'attitudine economica effettiva e attuale del soggetto: il presupposto d'imposta deve esprimere forza economica. Il comma 2 aggiunge che il sistema tributario è informato a criteri di progressività, che riguarda però il sistema nel suo complesso e non ogni singolo tributo.

Fonte Costituzione, art. 53

Principi costituzionali e teoria dell'imposta

Il criterio di progressività previsto dall'art. 53, comma 2, della Costituzione:

AVale unicamente per i tributi il cui gettito sia destinato al finanziamento della spesa sanitaria
BImpone che ciascun tributo, statale o locale, sia strutturato con aliquote crescenti per scaglioni di base imponibile
CRiguarda le sole imposte indirette sui consumi e sui trasferimenti di ricchezza a titolo oneroso
DInforma il sistema tributario nel suo complesso, e non ogni singolo tributo isolatamente considerato

Risposta corretta: D

La Corte costituzionale ha chiarito che la progressività è un criterio di sistema: è sufficiente che l'ordinamento tributario, considerato nel suo insieme, risulti progressivo grazie al peso dei tributi progressivi come l'IRPEF, mentre singoli tributi proporzionali o regressivi non sono per ciò solo incostituzionali.

Fonte Costituzione, art. 53, comma 2; Corte cost., sentenze in materia di progressività del sistema

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