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Riscossione dei tributi

Come lo Stato incassa: ritenute, versamenti diretti e compensazione in F24, ruolo e cartella di pagamento con i relativi termini di decadenza, accertamento esecutivo e affidamento all'agente della riscossione, rateazione dopo la riforma del D.lgs. 110/2024, discarico automatico delle quote inesigibili, misure cautelari e conservative (ipoteca, fermo, sequestro), espropriazione forzata e limiti al pignoramento, riscossione frazionata in pendenza di giudizio e sospensioni.

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6Argomenti coperti
0Fonti normative di riferimento

Che cosa copre la materia

Come lo Stato incassa: ritenute, versamenti diretti e compensazione in F24, ruolo e cartella di pagamento con i relativi termini di decadenza, accertamento esecutivo e affidamento all'agente della riscossione, rateazione dopo la riforma del D.lgs. 110/2024, discarico automatico delle quote inesigibili, misure cautelari e conservative (ipoteca, fermo, sequestro), espropriazione forzata e limiti al pignoramento, riscossione frazionata in pendenza di giudizio e sospensioni.

Argomenti trattati in riscossione dei tributi

I 6 blocchi in cui è divisa la materia. Le domande sono distribuite fra tutti gli argomenti, non concentrate su uno solo.

  • 01Versamenti, ritenute e compensazione
  • 02Ruolo, cartella e termini
  • 03Accertamento esecutivo e affidamento
  • 04Rateazione e discarico
  • 05Misure cautelari e conservative
  • 06Espropriazione forzata e sospensioni

Domande di esempio con spiegazione e fonte

Sono domande reali della materia, con la spiegazione che vedrai dopo aver risposto.

Versamenti, ritenute e compensazione

Le somme dovute a titolo di imposte, contributi e premi si versano di norma:

ACon il modello F24, che consente la compensazione fra crediti e debiti diversi
BMediante versamento diretto presso lo sportello dell'ufficio dell'Agenzia territorialmente competente
CCon bollettino di conto corrente postale intestato alla tesoreria provinciale dello Stato competente
DCon bonifico bancario recante nella causale il solo codice fiscale del contribuente e l'anno d'imposta

Risposta corretta: A

Il D.lgs. 241/1997 ha introdotto il versamento unitario con modello F24: il contribuente liquida in un solo documento imposte erariali, addizionali, contributi previdenziali e premi, potendo compensare crediti e debiti anche di natura e verso enti diversi. È il fondamento operativo della compensazione cosiddetta orizzontale.

Fonte D.lgs. 241/1997, artt. 17 e 19

Versamenti, ritenute e compensazione

La compensazione in F24 è vietata al contribuente che ha carichi affidati all'agente della riscossione:

ASolo nel caso in cui il contribuente sia una società di capitali soggetta a revisione legale dei conti
BPer qualunque importo, anche se oggetto di un piano di rateazione regolarmente in corso di pagamento
CSolo per debiti da imposte erariali scaduti e non pagati oltre le soglie previste dalla legge
DSoltanto se i carichi riguardano contributi previdenziali dovuti a enti diversi dall'INPS

Risposta corretta: C

L'art. 31 del D.L. 78/2010 vieta la compensazione dei crediti erariali in presenza di debiti iscritti a ruolo per imposte erariali e accessori di ammontare superiore a 1.500 euro, per i quali sia scaduto il termine di pagamento. La legge 213/2023 ha aggiunto un divieto generalizzato in presenza di carichi affidati superiori a 100.000 euro non sospesi né rateizzati.

Fonte D.L. 78/2010, art. 31; L. 213/2023, art. 1, comma 94

Versamenti, ritenute e compensazione

La ritenuta d'acconto operata dal sostituto d'imposta:

AAnticipa il prelievo e si scomputa dall'imposta dovuta dal percipiente in sede di dichiarazione annuale
BÈ dovuta soltanto quando il compenso corrisposto supera nell'anno la soglia di cinquemila euro
CCostituisce un tributo autonomo dovuto dal sostituto in aggiunta all'imposta gravante sul beneficiario
DEstingue definitivamente il debito d'imposta del percipiente, che non deve dichiarare il relativo reddito

Risposta corretta: A

La ritenuta a titolo di acconto anticipa la riscossione di un'imposta che sarà definitivamente liquidata in dichiarazione dal percipiente, il quale la scomputa dall'imposta lorda. La ritenuta a titolo d'imposta, invece, esaurisce il prelievo: il reddito non concorre alla formazione del reddito complessivo del percipiente.

Fonte D.P.R. 600/1973, artt. 23, 25 e 64; D.P.R. 917/1986, art. 22

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