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Contenzioso tributario, sanzioni e reati tributari

Il processo davanti alle Corti di giustizia tributaria dopo la riforma della L. 130/2022 e del D.lgs. 220/2023: giurisdizione, atti impugnabili, termini, onere della prova a carico dell'amministrazione, prova testimoniale scritta, giudice monocratico, sospensione cautelare, conciliazione, appello, cassazione e ottemperanza. Poi il sistema sanzionatorio amministrativo riscritto dal D.lgs. 87/2024, il ravvedimento operoso e i reati tributari del D.lgs. 74/2000 con le relative soglie di punibilità.

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Che cosa copre la materia

Il processo davanti alle Corti di giustizia tributaria dopo la riforma della L. 130/2022 e del D.lgs. 220/2023: giurisdizione, atti impugnabili, termini, onere della prova a carico dell'amministrazione, prova testimoniale scritta, giudice monocratico, sospensione cautelare, conciliazione, appello, cassazione e ottemperanza. Poi il sistema sanzionatorio amministrativo riscritto dal D.lgs. 87/2024, il ravvedimento operoso e i reati tributari del D.lgs. 74/2000 con le relative soglie di punibilità.

Argomenti trattati in contenzioso tributario, sanzioni e reati tributari

I 6 blocchi in cui è divisa la materia. Le domande sono distribuite fra tutti gli argomenti, non concentrate su uno solo.

  • 01Giurisdizione e atti impugnabili
  • 02Ricorso, costituzione e istruttoria
  • 03Sospensione, conciliazione e spese
  • 04Impugnazioni e ottemperanza
  • 05Sanzioni amministrative e ravvedimento
  • 06Reati tributari

Domande di esempio con spiegazione e fonte

Sono domande reali della materia, con la spiegazione che vedrai dopo aver risposto.

Giurisdizione e atti impugnabili

Dopo la riforma della legge 130/2022 gli organi della giurisdizione tributaria si chiamano:

ATribunali tributari distrettuali con competenza sulle sole controversie superiori a cinquantamila euro
BSezioni specializzate in materia tributaria istituite presso ciascun tribunale ordinario capoluogo
CCorti di giustizia tributaria di primo e di secondo grado
DCommissioni tributarie provinciali e regionali, come nell'assetto originario del decreto del 1992

Risposta corretta: C

La legge 130/2022 ha ridenominato le commissioni tributarie provinciali e regionali in Corti di giustizia tributaria di primo e di secondo grado e ha istituito il ruolo autonomo dei magistrati tributari professionali, reclutati per concorso e destinati a sostituire progressivamente i giudici onorari provenienti da altre magistrature.

Fonte D.lgs. 545/1992, art. 1, come modificato dalla L. 130/2022

Giurisdizione e atti impugnabili

Appartengono alla giurisdizione tributaria le controversie aventi a oggetto:

ATutte le entrate patrimoniali dello Stato, comprese quelle di natura non tributaria come i canoni demaniali
BI tributi di ogni genere e specie comunque denominati, comprese sanzioni, interessi e altri accessori
CLe controversie in materia di contributi previdenziali e assistenziali dovuti agli enti di previdenza
DLe sole imposte erariali dirette e l'imposta sul valore aggiunto, con esclusione dei tributi locali

Risposta corretta: B

L'art. 2 del D.lgs. 546/1992 attribuisce alla giurisdizione tributaria tutte le controversie aventi a oggetto i tributi di ogni genere e specie comunque denominati, compresi quelli regionali, provinciali e comunali, le sovrimposte, le sanzioni, gli interessi e ogni altro accessorio. Restano escluse le entrate non tributarie e gli atti dell'esecuzione forzata successivi al pignoramento.

Fonte D.lgs. 546/1992, art. 2, commi 1 e 2

Giurisdizione e atti impugnabili

L'elenco degli atti impugnabili contenuto nell'art. 19 del D.lgs. 546/1992 è considerato:

AVincolante in senso assoluto, con divieto di ogni lettura che vada oltre la lettera della norma
BMeramente esemplificativo, potendo il contribuente impugnare qualunque comunicazione dell'ufficio
CTassativo, ma suscettibile di interpretazione estensiva quando l'atto porta una pretesa compiuta
DSuperato dalla riforma del 2023, che ha reso impugnabile ogni atto endoprocedimentale

Risposta corretta: C

La giurisprudenza qualifica l'elenco come tassativo ma soggetto a interpretazione estensiva: è impugnabile ogni atto che, pur non nominato, porti a conoscenza del contribuente una pretesa tributaria compiuta e definita. Restano invece esclusi gli atti meramente endoprocedimentali, come il processo verbale di constatazione.

Fonte D.lgs. 546/1992, art. 19; Cass., Sezioni Unite, n. 16293/2007

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